Склад витрат (ст. 138 ПКУ)

Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об’єкта оподаткування з урахуванням пп. 138.2, 138.11, 140.2 — 140.5, ст. 142, 143 та інших статей ПКУ, що прямо визначають особливості формування витрат платника податку.
Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:
 — прямих матеріальних витрат;
 — прямих витрат на оплату праці;
 — амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
 — вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
 — інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (уключаючи реактивну)

Витрати банківських установ:
а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, у тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;
б) комісійні витрати, у тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касовим обслуговуванням, інкасацією та перевезенням цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;
в) від’ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;
г) від’ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти відповідно до п.п. 153.1.3 ПКУ;
ґ) суми страхових резервів, сформованих у порядку, передбаченому ст. 159 ПКУ;

д) суми коштів (зборів), унесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;
е) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг);
є) витрати, пов’язані з реалізацією заставленого майна;
ж) інші витрати, прямо пов’язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг;
з) інші витрати, передбачені цим розділом

Адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:

Витрати на збут, що включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг

Інші операційні витрати.
Ця категорія витрат включає, зокрема:
а) витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці, визначені відповідно до ст. 153 ПКУ;
б) амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів;
в) інші витрати операційної діяльності, пов'язані з господарською діяльністю, наприклад:
 — суми коштів, унесені до страхових резервів у порядку, передбаченому ст. 159 ПКУ;
 — суми нарахованих податків і зборів, установлених ПКУ (крім тих, які не зазначені в переліку податків і зборів, установлених цим Кодексом), єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
 — витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку, у тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату інтернет-послуг та передплату спеціалізованих періодичних видань

Фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою) та інші витрати підприємства в межах норм, установлених цим Кодексом, пов'язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку)

Інші витрати звичайної діяльності (крім фінансових витрат), не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
Це, зокрема:
 — витрати на благодійність у межах установлених лімітів;
 — суми коштів, перераховані роботодавцями первинним профспілковим організаціям у межах установленого ліміту;
 — витрати на створення резерву сумнівної заборгованості в сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням п.п. 14.1.11 ПКУ;
 — витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів (крім тих, вартість та строк використання яких відповідають ознакам, установленим для основних засобів, та підлягають амортизації у складі нематеріальних активів), виданих державними органами для здійснення господарської діяльності

Витрати, визначені згідно зі ст. 144 — 148, 150, 153, 155 — 161 ПКУ, які не включено до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до ст. 138 цього Кодексу.
До таких витрат належать, зокрема:
 — витрати на утримання основних засобів,
що перебувають на консервації, а також на ліквідацію основних засобів;
 — сума перевищення балансової вартості над доходами від продажу окремих об'єктів основних засобів та нематеріальних активів;
 — сума перевищення первісної вартості над доходами від продажу невиробничих основних засобів;
 — від’ємне значення об’єкта оподаткування за підсумками податкового року;
 — збиток (від’ємне значення курсових різниць);
 — суми заборгованості в порядку врегулювання безнадійної та сумнівної заборгованості

Інші витрати господарської діяльності, до яких розділом III ПКУ прямо не встановлено обмеження
щодо віднесення до складу витрат