Облікова ставка НБУ - Податки та бухгалтерський облік

Облікова ставка Національного банку України, за визначенням ст. 1 Закону України «Про Національний банк України» від 20.05.99 р. № 679-XIV (далі — Закон про НБУ) поняття цього терміна — це один із монетарних інструментів, за допомогою якого Національний банк України встановлює для банків та інших суб'єктів грошово-кредитного ринку орієнтир щодо вартості залучених та розміщених грошових коштів.

По суті аналогічне, хоча більше за обсягом визначення цього терміна дається п. 1.1 глави 1 Положення про процентну політику Національного банку України, затвердженого постановою Правління НБУ від 18.08.2004 р. № 389 (далі — Положення № 389). Облікова ставка Національного банку — один з монетарних інструментів, за допомогою якого Національний банк установлює для суб'єктів грошово-кредитного ринку орієнтир щодо вартості залучених та розміщених грошових коштів на відповідний період і є основною процентною ставкою, яка залежить від процесів, що відбуваються в макроекономічній, бюджетній сферах та на грошово-кредитному ринку.

Національний банк:

— установлює порядок визначення облікової ставки та інших процентних ставок за своїми операціями (ст. 27 Закону про НБУ);

— здійснює дисконтну валютну політику, змінюючи облікову ставку Національного банку для регулювання руху капіталу та балансування платіжних зобов'язань, а також коригування курсу грошової одиниці України до іноземних валют (абзац другий ст. 46 Закону про НБУ).

Визначення рівня та характеру змін облікової ставки Національного банку залежить від тенденцій загального економічного розвитку, макроекономічних та бюджетних процесів, стану грошово-кредитного ринку (п. 3.2 Положення № 389).

Національний банк здійснює оприлюднення облікової ставки, затвердженої постановою Правління Національного банку, через засоби масової інформації (п. 3.4 Положення № 389). Розмір облікової ставки НБУ може доводитись до відома користувачів відповідними листами.

Наведемо розміри облікової ставки Національного банку України починаючи з 2007 року.

Розмір облікової ставки Національного банку України

Дата	Розмір ставки	Джерело інформації
З 01.06.2007	8.0000 %	Лист НБУ від 17.05.2007 р. № 14-011/1150-5118
З 01.01.2008	10.0000 %	Постанова НБУ від 29.12.2007 р. № 492
З 30.04.2008	12.0000 %	Постанова НБУ від 21.04.2008 р. № 107
З 16.02.2009	12.0000 %	Лист НБУ від 16.02.2009 р. № 14-011/778-2395
З 15.06.2009	11.0000 %	Постанова НБУ від 12.06.2009 № 343
З 12.08.2009	10.2500 %	Постанова НБУ від 10.08.2009 № 468
З 08.06.2010	9.5000 %	Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259
З 08.07.2010	8.5000 %	Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320
З 10.08.2010	7.7500 %	Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377
З 23.03.2012	7.500 %	Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102

Перелічимо деякі випадки, коли використовується показник облікової ставки НБУ.

Коли застосовується (може застосовуватися)	Яким документом передбачено
1	2
При визначенні суми процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки НБУ, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги	П.п. 1.22.1 Закону про податок на прибуток;П.п. 14.1.257 ПКУ*
При визначенні загальної суми лізингових платежів при передачі об'єкта, що перебував у складі основних фондів лізингодавця протягом строку перших 50 % амортизації його первісної вартості (для класифікації лізингу (оренди) як фінансового)	П.п. 1.18.2 Закону про податок на прибуток*
При нарахуванні пені у зв'язку з регулюванням сумнівної (безнадійної) заборгованості	П.п. 12.1.2 Закону про податок на прибуток;П.п. 159.1.2 ПКУ*
При визначенні розміру ренти, якщо одержувач ренти передав у власність платника ренти грошову суму	Ст. 737 ЦКУ
При визначенні розміру процентів за договором позики, якщо інше не передбачено договором	Ст. 1048 ЦКУ
При визначенні розміру процентів та порядку їх сплати за кредитним договором	Ст. 1056¹ ЦКУ
При визначенні розміру процентів, що виплачуються банком вкладнику, якщо інше не передбачено договором	Ст. 1061 ЦКУ
При розрахунку штрафних санкцій за порушення грошових зобов'язань, якщо інший розмір відсотків не передбачено законом або договором	Ч. 6 ст. 231 ГКУ
При розрахунку сум, які необхідно сплатити особі, яка переміщує товар у режимі реімпорту	Ст. 193 МКУ
При нарахуванні пені в розмірі 120 відсотків річних облікової ставки НБУ у разі використання податкових пільг не за призначенням чи несвоєчасного повернення коштів, не сплачених до бюджету внаслідок надання пільги, у разі її надання на поворотній основі	П. 30.8 ПКУ
При розрахунку пені із розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені)	П. 129.4 ПКУ
При нарахуванні пені в розмірі 120 % облікової ставки НБУ на суму недосплаченого податку внаслідок не підтверджених відповідними документами витрат у разі їх втрати, знищення або зіпсуття та не поновлення таких документів до закінчення податкового періоду, що настає за звітним	П.п. 139.1.9 ПКУ
При нарахуванні пені в розмірі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на день виникнення податкового зобов'язання з податку, яке мав би сплатити платник податку у встановлений строк у разі, якщо б він не користувався податковою пільгою, встановленою п.п. 140.1.3 ПКУ, обчисленої до суми такого податкового зобов'язання та розрахована за кожен день недоплати, закінчуючи днем збільшення доходу	П.п. 140.1.3 ПКУ
При нарахуванні пені в розмірі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на день виникнення у страхувальника податкового зобов'язання, пов’язаного з розриванням з будь-яких причин (крім окремого визначеного ПКУ випадку) дії договору довгострокового страхування життя чи з недержавного пенсійного забезпечення протягом перших п'яти років до закінчення мінімального строку його дії або до настання відповідного страхового випадку	П.п. 156.2.2 ПКУ
При нарахуванні пені, виходячи із 120 % облікової ставки НБУ, у разі порушення вимог щодо цільового використання ввезених на митну територію України товарів, звільнених від оподаткування ПДВ	П.п. 197.16.2.4 ПКУ
При нарахуванні пені на рівні 120 % облікової ставки НБУ на суму ПДВ, не відшкодовані платникам з бюджету протягом визначеного строку	П. 200.23 ПКУ
При нарахуванні пені, виходячи з 120 % облікової ставки НБУ, у разі порушення цільового використання товарів, пов'язаних із виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС	П. 211.3 ПКУ
При нарахуванні пені, виходячи з 120 % облікової ставки НБУ, у разі порушення цільового використання імпортованих товарів, передбачених для використання при реконструкції існуючих і будівництві нових підприємств з виробництва біопалива і для виготовлення та реконструкції технічних і транспортних засобів з метою споживання біопалива, якщо такі товари не виробляються та не мають аналогів в Україні, а також технічних та транспортних засобів, у т. ч. самохідних сільсгоспмашин, що працюють на біопаливі, якщо такі товари не виробляються в Україні	П.п. «б» п. 2 підрозділу 2 розділу XX ПКУ
При нарахуванні пені, виходячи з 120 % річних облікової ставки НБУ, на суми коштів, безпідставно стягнені територіальними органами Пенсійного фонду з юридичних і фізичних осіб, які підлягають поверненню	Ст. 26 Закону № 2464
* Згідно з п.п. 2 п. 2 розділу XIX ПКУ з 1 квітня 2011 року цей Закон втратить чинність, крім п. 1.20 ст. 1 цього Закону, який діє до 1 січня 2013 року. — Прим. ред.