Ставки податку на доходи фізичних осіб, що застосовуються у 2011 році до окремих видів доходів

№ з/п	Вид доходу	Ставка податку	Пункт, підпункт ПКУ	Примітки
1	2	3	4	5
Доходи, отримані від роботодавця
1	Доходи у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат та винагород, що надаються (виплачуються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та цивільно-правовими договорами	15 % (17 %)	П. 167.1, пп. 164.2.1, 164.2.2	Якщо загальна сума таких доходів, отриманих у звітному місяці, не перевищує 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), застосовується ставка 15 %. Сума перевищення оподатковується за ставкою 17 %
2	Дохід, отриманий від роботодавця як додаткове благо	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.17
3	Суми надмірно отриманих грошових коштів на відрядження або під звіт, не повернені в установлені строки (з урахуванням «натурального коефіцієнта»)	15 % (17 %)	П.п. 164.2.11, пп. 167.1, 170.9
4	Сума, сплачена за навчання платника податків, якщо умови такої оплати не відповідають вимогам, установленим п.п. 165.1.21 ПКУ*.	15 % (17 %)	П. 167.1
5	Кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання роботодавцем померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію), у частині перевищення над подвійним розміром суми, що дорівнює місячному прожитковому мінімуму для працездатної особи, який діяв на 1 січня звітного податкового року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн. (у 2011 році — 2640 грн.)	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 165.1.22
6	Доходи у вигляді заробітної плати шахтарів — працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних металів, марганцеві та уранові руди, працівників шахтобудівних підприємств, зайнятих на підземних роботах повний робочий день та 50 і більше відсотків робочого часу на рік, працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань), у тому числі спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань цивільного захисту, у вугільній промисловості, — за Списком № 1	10 %	П. 167.4, п.п. 164.2.1	Ставка податку не залежить від розміру заробітної плати таких працівників
Проценти, дивіденди, роялті
7	Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок	—	П.п. 164.2.8, п. 167.2, п. 1 розд. ХІХ ПКУ	Згідно з п. 1 розд. ХІХ ПКУ ці доходи підлягають оподаткуванню з 01.01.2015 р.
8	Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом	—
9	Процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці	—
10	Дохід у вигляді процентів, нарахованих на цінні папери, емітовані Мінфіном	—	П.п. 165.1.2	Не включаються до оподатковуваного доходу незалежно від суми
11	Дохід у вигляді процентів на поточні банківські рахунки, за якими на користь фізосіб здійснюються виключно виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, соціальної допомоги та інших передбачених законом соціальних виплат	—	П.п. 165.1.41
12	Дохід, що виплачується компанією, яка управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи згідно із законом	5 %	П. 167.2	Ставка податку не залежить від розміру доходу
13	Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) згідно із законом	5 %	П. 167.2
14	Дохід у вигляді процентів (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента згідно із законом	5 %	П. 167.2
15	Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному у проспекті емісії сертифікатів	5 %	П. 167.2
16	Проценти (у тому числі дисконтні доходи), сплачені (нараховані) за іншими підставами, ніж названі в пп. 7 — 15 цієї таблиці	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.4.3	Сума доходів, отриманих у звітному місяці, у межах 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), обкладається за ставкою 15 %, сума перевищення — за ставкою 17 %
17	Роялті	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.3.1
18	Дивіденди на користь фізичних осіб за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих чи інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право)	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.5.3
19	Дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, яка нараховує такі дивіденди, унаслідок чого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів, за умови, що не змінюються пропорції (частки) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента	—	П.п. 165.1.18	Не оподатковуються незалежно від суми
20	Дивіденди (крім зазначених у пп. 18 і 19 цієї таблиці)	5 %	П. 167.2, п.п. 170.5.3	Ставка податку не залежить від розміру доходу
Доходи від продажу та надання в оренду об'єктів власності
21	Дохід від продажу об'єкта рухомого майна, крім випадку, зазначеного в п. 22 цієї таблиці	5 %	Пп. 167.2, 173.1	Дохід визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості об’єкта
22	Продаж одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше ніж 1 раз протягом звітного податкового року	1 %	П. 173.2	Дохід визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта і не нижче 25 % вартості такого самого нового об’єкта
23	Дохід від продажу не частіше ніж 1 раз протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (уключаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарчо-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 ЗКУ, за умови перебування такого майна у власності платника податків більше 3 років	—	П. 172.1	При цьому для цілей оподаткування дохід від відчуження господарчо-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом із ним, окремо не визначається
24	Дохід від продажу протягом звітного податкового року більше одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 23 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості, у тому числі об’єкта незавершеного будівництва	5 %	Пп. 167.2, 172.2	Дохід визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості об’єкта нерухомості
25	Доходи від продажу об'єктів майнових та немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності; доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (твором науки, мистецтва, літератури та іншими нематеріальними активами)	15 % (17 %)	П.п. 164.2.3, п. 167.1	Сума доходів, отриманих у звітному місяці, у межах 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), обкладається за ставкою 15 %; сума перевищення — за ставкою 17 %
26	Доходи, отримані від надання майна в оренду або суборенду	15 % (17 %)	П.п. 164.2.5, пп. 167.1, 170.1	Об'єкт оподаткування визначається не менше мінімальної суми орендного платежу**
Спадщина
27	Вартість власності, яка успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення***	0 %	П.п. «а» п.п. 174.2.1	—
28	Вартість об’єкта нерухомого та рухомого майна, готівка або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих в банківських та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні) іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, що успадковуються особою, яка є інвалідом І групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1	—
29	Вартість об’єктів нерухомого та рухомого майна, які успадковуються дитиною-інвалідом	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1	—
30	Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. до установ Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, які діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадбанку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені до установ Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 — 1994 років, погашення яких не відбулося, успадковані будь-яким спадкоємцем	0 %	П.п. «в» п.п. 174.2.1	—
31	Вартість будь-якого об’єкта спадщини, успадкованого особами, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення	5 %	П. 167.2, п.п. 174.2.2	—
32	Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманої від спадкодавця-нерезидента	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 174.2.3	Сума доходів, отриманих у звітному місяці, у межах 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), обкладається за ставкою 15 %, сума перевищення — за ставкою 17 %
Подарунки
33	Вартість подарунків, отриманих від членів сім'ї першого ступеня споріднення***	0 %	П. 174.6, п.п. «а» п.п. 174.2.1	За правилами, установленими для оподаткування спадщини, оподатковуються подарунки, отримані від фізичних осіб
34	Вартість об’єкта нерухомого та рухомого майна, готівка або кошти, що зберігаються на рахунках дарувальника, відкритих у банківських та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні) іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, які отримані від фізичної особи в дарунок особою, яка є інвалідом І групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1, п. 174.6	За правилами, установленими для оподаткування спадщини, оподатковуються подарунки, отримані від фізичних осіб
35	Вартість об’єкта нерухомого та рухомого майна, який отримано в дарунок від фізичної особи дитиною-інвалідом	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1, п. 174.6
36	Вартість подарунку, отриманого особами, які не є членами сім'ї дарувальника першого ступеня споріднення	5 %	Пп. 167.2, 174.6, п.п. 174.2.2
37	Вартість подарунку, отриманого від дарувальника-нерезидента	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 174.6, п.п. 174.2.3
38	Дохід у вигляді негрошових подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році — 470,50 грн.)	—	П.п. 165.1.39	—
39	Подарунки, надані податковими агентами у випадках, відмінних від зазначених у п. 38 цієї таблиці	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.10	Сума доходів, отриманих у звітному місяці, у межах 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), обкладається за ставкою 15 %, сума перевищення — за ставкою 17 %
Виграші та призи
40	Сума коштів, отриманих як виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат	—	П.п. 165.1.46	—
41	Виграш у державну (крім зазначеного в п. 40 цієї таблиці) та недержавну грошову лотерею	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.8	Сума доходів, отриманих у звітному місяці, у межах 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), обкладається за ставкою 15 %, сума перевищення — за ставкою 17 %
42	Виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.8
43	Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам — чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначеним в п.п. «б» п.п. 165.1.1 ПКУ)	15 % (17 %)	П. 167.3, п.п. 164.2.8
44	Доходи у вигляді виграшу або призу, крім зазначених у пп. 40 — 43 цієї таблиці	30 %	П. 167.3, п.п. 164.2.8	Ставка податку не залежить від суми доходу
Доходи нерезидентів
45	Доходи, нараховані нерезиденту у вигляді заробітної плати внаслідок здійснення ним трудової діяльності в Україні	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.10.1	Сума доходів, отриманих у звітному місяці, у межах 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), обкладається за ставкою 15 %, сума перевищення — за ставкою 17 %
46	Роялті	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.3.1
47	Дивіденди на користь фізичних осіб — нерезидентів за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих чи інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право)	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.5.3
48	Дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, яка нараховує такі дивіденди, унаслідок чого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів, за умови, що не змінюються пропорції (частки) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента	—	Пп. 165.1.18, 170.10.1	—
49	Дивіденди (крім зазначених у пп. 47 і 48 цієї таблиці)	5 %	П. 167.2, п.п. 170.5.3	Ставка податку не залежить від розміру такого доходу
50	Дохід від продажу не частіше ніж 1 раз протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (уключаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарчо-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеною ст. 121 ЗКУ, за умови перебування майна у власності платника податків більше 3 років	—	П. 172.1, п.п. 170.10.1	При цьому для цілей оподаткування дохід від відчуження господарчо-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом із ним, окремо не визначається
51	Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 50 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості, у тому числі об’єкта незавершеного будівництва	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 172.9	Дохід визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості об’єкта нерухомості
52	Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 173.6	Сума доходів, отриманих у звітному місяці, у межах 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), обкладається за ставкою 15 %, сума перевищення — за ставкою 17 %
53	Дохід у вигляді будь-якого об’єкта спадщини, отриманий від спадкодавця-резидента	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 174.2.3
54	Доходи, отримані у вигляді подарунку	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 174.6, п.п. 174.2.3
* Згідно з п.п. 165.1.21 ПКУ не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи суми, сплачені роботодавцем на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів у рахунок компенсації вартості навчання платника податків, якщо він уклав письмовий договір про взяті зобов'язання відпрацювати у роботодавця не менше 3 років після закінчення навчання, у розмірі, що не перевищує суму місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, що діяла на 1 січня звітного податкового року, помножену на 1,4 та округлену до найближчих 10 грн. за кожний повний або неповний місяць підготовки або перепідготовки (у 2011 році — 1320 грн.). Мінімальна сума орендного платежу за земельні ділянки встановлюється законодавством з питань оренди землі. Мінімальна сума орендного платежу за інші об'єкти нерухомості встановлюється за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного м² загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, які встановлюються органами місцевого самоврядування. Якщо мінімальну вартість не встановлено або не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди. *Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються його батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі всиновлені (п.п. 14.1.263 ПКУ).