Состав расходов (ст. 138 НКУ)

Себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом пп. 138.2, 138.11, 140.2 — 140.5, ст. 142, 143 и других статей НКУ, прямо определяющих особенности формирования расходов плательщика налога.
Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, а именно:
— прямых материальных расходов;
— прямых расходов на оплату труда;
— амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;
— стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;
— других прямых расходов, в том числе расходов по приобретению электрической энергии (включая реактивную)

Расходы банковских учреждений:
а) процентные расходы по кредитно-депозитным операциям, в том числе по корреспондентским счетам и средствам до востребования, ценным бумагам собственного обращения;
б) комиссионные расходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, расчетно-кассовому обслуживанию, инкассации и перевозке ценностей, операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциям по доверительному управлению;
в) отрицательный результат (убыток) от операций по купле/продаже иностранной валюты и банковских металлов;
г) отрицательное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением официального курса национальной валюты к иностранной валюте согласно п.п. 153.1.3 НКУ;
ґ) суммы страховых резервов, сформированных в порядке, предусмотренном ст. 159 НКУ;
д) суммы средств (сборов), внесенные в Фонд гарантирования вкладов физических лиц;

е) расходы по приобретению права требования на выполнение обязательств в денежной форме за поставленные товары или предоставленные услуги (факторинг);
є) расходы, связанные с реализацией заложенного имущества;
ж) другие расходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;
з) прочие расходы, предусмотренные данным разделом

Административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:

Расходы на сбыт, включающие расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг

Прочие операционные расходы.
Эта категория расходов включает в себя, в частности:
а) расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы, определенные в соответствии со ст. 153 НКУ;
б) амортизацию предоставленных в оперативную аренду необоротных активов;
в) прочие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью, например:
— суммы средств, внесенные в страховые резервы в порядке, предусмотренном ст. 159 НКУ;
— суммы начисленных налогов и сборов, установленных НКУ (кроме тех, которые не определены в перечне налогов и сборов, установленных этим Кодексом), единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
— расходы на информационное обеспечение хозяйственной деятельности плательщика налога, в том числе по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату интернет-услуг и подписку на специализированные периодические издания

Финансовые расходы, к которым относятся расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой аренде) и другие расходы предприятия в пределах норм, установленных данным Кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета)

Прочие расходы обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.
Это, в частности:
— расходы на благотворительность в пределах установленных лимитов;
— суммы средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям в пределах установленного лимита;
— расходы на создание резерва сомнительной задолженности в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом п.п. 14.1.11 НКУ;
— расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений (кроме тех, стоимость и срок использования которых соответствуют признакам, установленным для основных средств, и подлежат амортизации в составе нематериальных активов), выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности

Расходы, определенные согласно ст. 144 — 148, 150, 153, 155 — 161 НКУ, которые не включены в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг согласно ст. 138 данного Кодекса.
К таким расходам относятся, в частности:
— расходы на содержание основных средств, находящихся на консервации, а также на ликвидацию основных средств;
— сумма превышения балансовой стоимости над доходами от продажи отдельных объектов основных средств и нематериальных активов;
— сумма превышения первоначальной стоимости над доходами от продажи непроизводственных основных средств;
— отрицательное значение объекта налогообложения по итогам налогового года;
— убыток (отрицательное значение курсовых разниц);
— суммы задолженности в порядке урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности

Прочие расходы хозяйственной деятельности, к которым разделом III НКУ прямо не установлены ограничения по отнесению в состав расходов

Сумма средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) организациям работодателей и их объединениям, созданным согласно закону по этому вопросу, в виде вступительных, членских и целевых взносов, но не более 0,2 % фонда оплаты труда плательщика налога в расчете за отчетный налоговый год