Порядок признания расходов (ст. 138 НКУ)

Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг

Признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг

Прочие расходы

Признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены

Расходы, начисленные плательщиком налога в виде сумм налогов и сборов

Датой осуществления таких расходов считается последний день отчетного налогового периода, за который проводится начисление налогового обязательства по налогу и сбору

Расходы от осуществления кредитно-депозитных операций, в том числе субординированного долга*

Датой увеличения таких расходов является дата признания процентов (комиссионных и других платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов)), определенная в соответствии с правилами бухгалтерского учета

Расходы, понесенные в виде благотворительных или других взносов и/или стоимости товаров (работ, услуг) в неприбыльные организации, которые в соответствии с нормами раздела III Налогового кодекса учитываются для определения объекта налогообложения плательщика налога

Датой включения этих затрат в состав расходов является дата фактического перечисления таких взносов и/или стоимости товаров (работ, услуг)

Расходы, связанные с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг с долговременным (больше одного года) технологическим циклом производства, если не предусмотрена их поэтапная сдача

Включаются в расходы того отчетного налогового периода, в котором осуществлены такие затраты

Расходы, не отнесенные в состав расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с утерей, уничтожением или порчей документов, подтверждающих осуществление расходов, установленных разделом III НКУ, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде.
Расходы, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства

Расходы, осуществленные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе прочих расходов, а осуществленные в отчетном налоговом году — в составе расходов соответствующей группы (себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т. п.).

Суммы возврата возвратной финансовой помощи в периоде ином, нежели ее получение, предоставившим ее лицам — неплательщикам налога на прибыль или льготникам

Включаются в расходы по итогам налогового периода, в котором состоялся возврат

Суммы застрахованных убытков, понесенные плательщиком налога в связи с ведением хозяйственной деятельности, если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога — страхователя

Включаются в расходы за налоговый период, в котором понесены убытки

Расходы, связанные с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных, в размере, не превышающем 10 % совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года

Относятся к расходам того отчетного налогового периода, в котором такие ремонт и улучшения были осуществлены

Балансовая стоимость отдельного объекта основных средств группы 2, в котором отражалась стоимость капитального улучшения качества земли, продаваемой как отдельный объект собственности

Включается в расходы по итогам налогового периода, на который приходится такая продажа

Отрицательное значение объекта налогообложения по итогам налогового года

Включается в расходы первого календарного квартала следующего налогового года

Убыток (отрицательное значение курсовых разниц)

Определение курсовых разниц от перерасчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета

Суммы процентов по долговым ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком

Налоговый период, в течение которого осуществляли илил должны были осуществлять выплату таких процентов

Расходы, понесенные плательщиком налога — первым кредитором от проведения операций по продаже (передаче) или приобретению права требования обязательств в денежной форме за поставленные товары, выполненные работы или предоставленные услуги третьего лица, обязательств по финансовым кредитам, а также по другим гражданско-правовым договорам

При первой уступке обязательств расходы определяются в размере договорной (контрактной) стоимости товаров, работ, услуг, по которым возникла задолженность, по финансовым кредитам — в размере задолженности по данным бухгалтерского учета на дату осуществления такой уступки согласно требованиям НКУ, а по другим гражданско-правовым договорам — в размере фактической уступаемой задолженности

Расходы в виде лизинговых платежей (кроме компенсации части стоимости объекта финлизинга)

Включаются в расходы по итогам налогового периода, в котором происходит их начисление