Ставки налога на доходы физических лиц, применяемые в 2011 году к отдельным видам доходов

№ п/п	Вид дохода	Ставка налога	Пункт, подпункт НКУ	Примечания
1	2	3	4	5
Доходы, полученные от работодателя
1	Доходы в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, предоставляемых (выплачиваемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами	15 % (17 %)	П. 167.1, пп. 164.2.1, 164.2.2	Если общая сумма таких доходов, полученных в отчетном месяце, не превышает 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), применяется ставка 15 %. Сумма превышения облагается по ставке 17 %
2	Доход, полученный от работодателя как дополнительное благо	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.17
3	Суммы излишне полученных денежных средств на командировку или под отчет, не возвращенные в установленные сроки (с учетом «натурального коэффициента»)	15 % (17 %)	П.п. 164.2.11, пп. 167.1, 170.9
4	Сумма, уплаченная за обучение налогоплательщика, если условия такой оплаты не соответствуют требованиям, установленным п.п. 165.1.21 НКУ*.	15 % (17 %)	П. 167.1
5	Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как пособие на погребение работодателем умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию), в части превышения над двойным размером суммы, равной месячному прожиточному минимуму для трудоспособного лица, действовавшему на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. (в 2011 году — 2640 грн.)	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 165.1.22
6	Доходы в виде заработной платы шахтеров — работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевой и урановой руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 и более процентов рабочего времени в год, работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, — по Списку № 1	10 %	П. 167.4, п.п. 164.2.1	Ставка налога не зависит от размера заработной платы таких работников
Проценты, дивиденды, роялти
7	Процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет	—	П.п. 164.2.8, п. 167.2, п. 1 разд. ХIХ НКУ	Согласно п. 1 разд. ХIХ НКУ данные доходы подлежат налогообложению с 01.01.2015 г.
8	Процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату	—
9	Процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе	—
10	Доход в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Минфином	—	П.п. 165.1.2	Не включаются в налогооблагаемый доход независимо от суммы
11	Доход в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физлиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат	—	П.п. 165.1.41	Не включаются в налогооблагаемый доход независимо от суммы
12	Доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы согласно закону	5 %	П. 167.2	Ставка налога не зависит от размера дохода
13	Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) согласно закону	5 %	П. 167.2
14	Доход в виде процентов (дисконта), полученный собственником облигации от их эмитента согласно закону	5 %	П. 167.2
15	Доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный плательщиком налога вследствие выкупа (погашения) управителем сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов	5 %	П. 167.2
16	Проценты (в том числе дисконтные доходы), уплаченные (начисленные) по иным основаниям, нежели названные в пп. 7 — 15 данной таблицы	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.4.3	Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %
17	Роялти	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.3.1
18	Дивиденды в пользу физических лиц по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право)	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.5.3
19	Дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, начисляющим такие дивиденды, вследствие чего увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов, при условии, что не изменяются пропорции (доли) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента	—	П.п. 165.1.18	Не облагаются независимо от суммы
20	Дивиденды (кроме указанных в пп. 18 и 19 данной таблицы)	5 %	П. 167.2, п.п. 170.5.3	Ставка налога не зависит от размера дохода
Доходы от продажи и предоставления в аренду объектов собственности
21	Доход от продажи объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 22 данной таблицы	5 %	Пп. 167.2, 173.1	Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости объекта
22	Продажа одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года	1 %	П. 173.2	Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта и не ниже 25 % стоимости такого же нового объекта
23	Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и строения, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет	—	П. 172.1	При этом для целей налогообложения доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаваемых вместе с ним, отдельно не определяется
24	Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 23 данной таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства	5 %	Пп. 167.2, 172.2	Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости объекта недвижимости
25	Доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведением науки, искусства, литературы и другими нематериальными активами)	15 % (17 %)	П.п. 164.2.3, п. 167.1	Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %
26	Доходы, полученные от предоставления имущества в аренду или субаренду	15 % (17 %)	П.п. 164.2.5, пп. 167.1, 170.1	Объект налогообложения определяется не менее минимальной суммы арендного платежа**
Наследство
27	Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства***	0 %	П.п. «а» п.п. 174.2.1	—
28	Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, которые наследуются лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1	—
29	Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, которое наследуется ребенком-инвалидом	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1	—
30	Денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 годов, погашение которых не произошло, наследуемые любым наследником	0 %	П.п. «в» п.п. 174.2.1	—
31	Стоимость любого объекта наследства, наследуемого лицами, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства	5 %	П. 167.2, п.п. 174.2.2	—
32	Стоимость любого объекта наследства, полученного от наследодателя-нерезидента	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 174.2.3	Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %
Подарки
33	Стоимость подарков, полученных от членов семьи первой степени родства***	0 %	П. 174.6, п.п. «а» п.п. 174.2.1	По правилам, установленным для налогообложения наследства, облагаются подарки, полученные от физических лиц
34	Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, наличность или средства, которые хранятся на счетах дарителя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, которые получены от физического лица в дар лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1, п. 174.6	По правилам, установленным для налогообложения наследства, облагаются подарки, полученные от физических лиц
35	Стоимость объекта недвижимого и движимого имущества, которое получено в дар от физического лица ребенком-инвалидом	0 %	П.п. «б» п.п. 174.2.1, п. 174.6
36	Стоимость подарка, полученного лицами, не являющимися членами семьи дарителя первой степени родства	5 %	Пп. 167.2, 174.6, п.п. 174.2.2
37	Стоимость подарка, полученного от дарителя-нерезидента	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 174.6, п.п. 174.2.3
38	Доход в виде неденежных подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 % минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 470,50 грн.)	—	П.п. 165.1.39	—
39	Подарки, предоставленные налоговыми агентами в случаях, отличных от указанного в п. 38 данной таблицы	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.10	Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %
Выигрыши и призы
40	Сумма средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат	—	П.п. 165.1.46	—
41	Выигрыш в государственную (кроме указанного в п. 40 данной таблицы) и негосударственную денежную лотерею	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.8	Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %
42	Выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 164.2.8
43	Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме наград спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенным в п.п. «б» п.п. 165.1.1 НКУ)	15 % (17 %)	П. 167.3, п.п. 164.2.8
44	Доходы в виде выигрыша или приза, кроме указанных в пп. 40 — 43 данной таблицы	30 %	П. 167.3, п.п. 164.2.8	Ставка налога не зависит от суммы дохода
Доходы нерезидентов
45	Доходы, начисленные нерезиденту в виде заработной платы вследствие осуществления им трудовой деятельности в Украине	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.10.1	Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %
46	Роялти	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.3.1
47	Дивиденды в пользу физических лиц — нерезидентов по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право)	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 170.5.3
48	Дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, начисляющим такие дивиденды, вследствие чего увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов, при условии, что не изменяются пропорции (доли) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента	—	Пп. 165.1.18, 170.10.1	—
49	Дивиденды (кроме указанных в пп. 47 и 48 данной таблицы)	5 %	П. 167.2, п.п. 170.5.3	Ставка налога не зависит от размера такого дохода
50	Доход от продажи не чаще 1 раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и строения, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, при условии пребывания имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет	—	П. 172.1, п.п. 170.10.1	При этом для целей налогообложения доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаваемых вместе с ним, отдельно не определяется
51	Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 50 данной таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 172.9	Доход определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости объекта недвижимости
52	Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 173.6	Сумма доходов, полученных в отчетном месяце, в пределах 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), облагается по ставке 15 %, сумма превышения — по ставке 17 %
53	Доход в виде любого объекта наследства, полученный от наследодателя-резидента	15 % (17 %)	П. 167.1, п.п. 174.2.3
54	Доходы, полученные в виде подарка	15 % (17 %)	Пп. 167.1, 174.6, п.п. 174.2.3
Согласно п.п. 165.1.21 НКУ не включаются в налогооблагаемый доход физического лица суммы, уплаченные работодателем в пользу отечественных* высших и профессионально-технических учебных заведений в счет компенсации стоимости обучения налогоплательщика, если он заключил письменный договор о взятых обязательствах отработать у работодателя не менее 3 лет после окончания обучения, в размере, не превышающем сумму месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действовавшего на 1 января отчетного налогового года, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 грн. за каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки (в 2011 году — 1320 грн.). Минимальная сумма арендного платежа за земельные участки устанавливается законодательством по вопросам аренды земли. Минимальная сумма арендного платежа за другие объекты недвижимости устанавливается по методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного м² общей площади недвижимости с учетом места ее размещения, других функциональных и качественных показателей, которые устанавливаются органами местного самоуправления. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды. *Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные (п.п. 14.1.263 НКУ).

Смотрите также:

Подписаться на газету